审查内容

查账标准

“应付账款”账户及其有关账户记录

核对“应付账款”账户及其有关账户记录，如发现有不一致的地方应进一步审查相关业务的原始凭证，进行查证

“退货登记簿”的退货记录

用“退货登记簿”对照“应付账款”账户的贷方余额，看是否相应减少，然后查明减少数是否由“银行存款”或“现金”账户列支

“应付账款”明细账

检查企业有无虚设明细账，将非法支出列入该明细账上；检查该账户有无反常方向余额。审阅账户发现疑点后，再抽调会计凭证，通过账证核对查证问题

采购计划和合同

审核有关明细账户内记载的采购、付款时间以及有关采购计划和合同，查证企业有无利用应付账款，贪污现金折扣的情况

调查取证

经查，该凭证所附原始凭证是一张托收回单，经审查该单位销货发票，发现存根中有一张销售税金200000元,增值税34000元的发票与该记账凭证所记录的单位名称相同。确认该单位将正常的销售收入作为“应付
账款”处理。
企业为了达到少交税的目的，利用“应付账款”账户隐匿收入200000元，造成该期利润不实，实现了避税的目的。

错弊处理

会计人员应将多出的“应付账款”234000元进行冲回，并记入主营业务收入，根据相关税率，计算税费后补缴税款。其会计分录如下。
借：应付账款  234000
贷：主营业务收入  200000
应交税费——应交增值税  34000

假设企业适用的所得税税率为25%,会计人员补交所得税，其会计分录如下。
借：所得税费用  50000
贷：应交税费--应交所得税  50000
借：主营业务收入  200000
贷：本年利润  200000
借：本年利润  50000
贷：所得税费用  50000

案情介绍

查账人员审查企业2016年下半年的应付账款账目。

问题分析

查账人员发现多估计的加工费3000元没有从生产费用中冲减，仍挂在“应付账款”上，其结果是使年内成本虚增，利润虚降。

调查取证

查账人员查阅了相关明细账发现，2016年9月份预计产品外加工费30000元，其会计分录如下
借：生产成本  30000
贷：应付账款——应付产品加工费  30000

2016年10月支付产品加工费时，实际额为27000元，并以银行存款付讫。会计人员的分录处理如下。
借：应付账款——应付产品加工费  27000
贷：银行存款  27000

错弊处理

查账人员责令会计人员做如下分录处理。
借：应付账款——应付产品加工费  3000
贷：生产成本  3000